NUEVO MODELO 232 – Declaración informativa de operaciones vinculadas, y de operaciones y situaciones con países o territorios calificados como paraísos fiscales

El pasado 28 de agosto se publicó la Orden HFP/816/2017, por la que se aprueba el modelo 232 como declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones con países o territorios calificados como paraísos fiscales, que estará disponible sólo en formato electrónico.

Para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016, se ha optado por trasladar del modelo 200 (declaración del IS) al nuevo modelo 232:

  • Las operaciones con personas o entidades vinculadas (art.13.4 RIS)
  • Las operaciones con personas o entidades vinculadas en caso de aplicación de la reducción de rentas procedentes de determinados activos intangibles (art.23 y DT 20ª LIS). Mantiene el contenido en los mismos términos que estaban en la declaración IS de 2015.
  • Las operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales. Mantiene el contenido en los mismos términos que estaban en la declaración IS de 2015.

PLAZO DE PRESENTACIÓN MODELO 232 (art.4 y DT Única Orden HFP/816/2017): Se deberá realizar en el mes siguiente a los 10 meses posteriores a la conclusión del período impositivo al que se refiera la información a suministrar. El plazo de presentación del modelo 232 para los períodos impositivos iniciados en el 2016 que finalicen antes del 31-12-2016, será desde el día 1 al 30 de noviembre siguientes a la finalización del período impositivo al que se refiera la información a suministrar.

Información operaciones con personas o entidades vinculadas (art 13.4 RIS)

 Son obligados a presentar el modelo 232:

  • los contribuyentes del IS y contribuyentes del IRNR que actúen mediante establecimiento permanente
  • las entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español

que realicen las siguientes operaciones con personas o entidades vinculadas en los términos previstos en el art.18.2 de la LIS

  • Operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada siempre que el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones en el período impositivo supere los 250.000 euros, de acuerdo con el valor de mercado.
  • Operaciones específicas (operaciones excluidas del contenido simplificado de la documentación a que se refieren el art.18.3 LIS y 16.5 RIS), siempre que el importe conjunto de cada una de este tipo de operaciones en el período impositivo supere los 100.000 euros. NOVEDAD
  • Con independencia del importe de la contraprestación del conjunto de operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada, respecto de aquellas operaciones del mismo tipo que a su vez utilicen el mismo método de valoración, siempre que el importe del conjunto de dichas operaciones en el período impositivo sea superior al 50% de la cifra de negocios de la entidad. NOVEDAD para evitar que se produzca el fraccionamiento de las operaciones vinculadas.

Información de operaciones con personas o entidades vinculadas en caso de aplicación de la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles

Obligados a presentar el modelo 232: el contribuyente que aplique la reducción prevista en el art.23 de la LIS, porque obtiene rentas como consecuencia de la cesión de determinados intangibles a personas o entidades vinculadas.

Operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados paraísos fiscales

Obligados a presentar el modelo 232: en aquellos casos en que el contribuyente realice operaciones o tenga valores en países o territorios calificados como paraísos fiscales, independientemente de su importe.

CONTENIDO DEL MODELO 232:

El contenido del modelo 232 figura en el anexo de la Orden HFP/816/2017 y el art. 3 de la misma detalla la forma de cumplimentación de cada una de las casillas del modelo. Pueden acceder desde el siguiente link:

HFP/816/2017